遺產進階攻略：特留分扣減與節稅規劃
法律真相解析：如何合法行使權利，避免巨額遺產稅侵蝕家族資產
本文由「法律我幫您」律師團隊深度審定
主筆律師：洪宇謙 律師 (雍和法律事務所主持律師)
- 特留分扣減： 當遺囑將遺產全部留給一人，導致其他繼承人分配低於法定最低保障（特留分）時，受侵害人可依據 《民法》第 1225 條 行使扣減權。
- 遺產稅門檻： 2026 年預估遺產稅免稅額為新台幣 1,333 萬元，搭配配偶、父母及直系血親卑親屬扣除額，可大幅降低稅負。
- 節稅工具： 合法運用 人壽保險 (保險法§112)、分年贈與 ($244萬/年) 與 信託規劃。注意死前 2 年內之贈與將併入遺產總額計算。
- 律師價值： 稅務規劃涉及法律定性，錯誤的資產移轉可能被國稅局判定為「實質課稅原則」而追稅加罰，委任律師能確保程序完全合規。
遺產繼承不僅是家族情感的延續，更是一場精密的法律與稅務佈局。當財產分配不公，或是面臨動輒 10%~20% 的遺產稅率時，如何透過「特留分扣減」拿回權益，並利用「節稅規劃」保全資產，成為每一位繼承人的必修課。本篇文章將由雍和法律事務所洪宇謙律師團隊，帶您深入拆解這些進階法律技術。
一、特留分扣減權：當遺囑「不公平」時的最後救濟
許多長輩在生前會立下遺囑，交代「遺產全部留給最孝順的兒子」。然而，這種「排除式」的分配在台灣法律中是受到嚴格限制的。《民法》第 1223 條 規定了繼承人的特留分，這是法律保障的最低分配額度。
如果遺贈（遺囑贈與）的內容侵害了特留分，受侵害人可依 《民法》第 1225 條 行使「扣減權」。扣減權的行使順序極為關鍵：必須先扣減「遺贈」，若仍不足，才可針對「生前特留分歸扣」之部分進行主張。這類訴訟通常需要透過專業律師對遺產總額進行「回溯精算」。
二、遺產稅規劃：2026 最新免稅額與扣除額表
遺產稅的稅率採三級累進制 (10%、15%、20%)。了解各項減免額度，是資產傳承的第一步。
| 項目名稱 | 免稅/扣除額度 (參考值) | 法律依據與注意事項 |
|---|---|---|
| 一般免稅額 | 新台幣 1,333 萬元 | 被繼承人為經常居住境內之中華民國國民。 |
| 配偶扣除額 | 新台幣 493 萬元 | 夫妻剩餘財產差額分配請求權可另行主張節稅。 |
| 父母扣除額 | 每人 123 萬元 | 被繼承人父母生存時適用。 |
| 卑親屬扣除額 | 每人 50 萬元 | 子女每人 50 萬，未成年者按年齡距屆滿成年加扣。 |
| 喪葬費扣除額 | 固定 123 萬元 | 不需收據即可直接扣除。 |
三、進階節稅工具：人壽保險與剩餘財產請求權
在法律實務中，有兩個合法「降稅」的利器經常被運用：
3.1 人壽保險金不計入遺產總額
依據 《保險法》第 112 條 規定，有指定受益人之人壽保險契約，其金額不計入遺產總額。但律師提醒：必須符合「保險保障精神」，若被繼承人是「帶病投保」或「躉繳重金」，國稅局可能引用 「實質課稅原則」 強制徵稅。
3.2 夫妻剩餘財產差額分配請求權 (民法§1030-1)
這是最強大的減稅工具。生存配偶可請求被繼承人婚後資產差額的一半，該部分金額依法「不課徵遺產稅」。律師能協助精算哪些資產屬於「婚後」且無「繼承、贈與、慰撫金」性質，極大化可扣除額。
四、委任律師的重要性：避免程序錯誤導致資產歸零
遺產官司與稅務規劃並非單純的計算，而是對法理的精準掌握：
- 防範假債務： 某些繼承人會勾結外部製造「假借據」來稀釋遺產。律師能透過交互詰問與帳務稽核拆穿騙局。
- 特留分時效保衛： 扣減權的行使時效僅有 2 年（知悉起算）。律師能確保您在期限內遞交法律文件中斷時效。
- 遺產清冊陳報： 依據 《民法》第 1148 條，限定繼承雖為原則，但若未開具遺產清冊，可能面臨賠償責任風險。律師能協助完成法院陳報程序。
五、法律我幫您：真實遺產稅與特留分勝訴案例
法律我幫您｜精選勝訴實錄與連結
六、結論：掌握法律槓桿，實現財產自由傳承
民法繼承不僅是法理，更是利益的再分配。無論是透過「特留分扣減」拿回屬於自己的保障，還是透過「資產佈局」減少稅負損失，專業的法律知識是您最強的盾牌。如果您正面臨繼承僵局，與其獨自焦慮，不如讓擁有豐富實戰經驗的律師團隊為您規劃方案。記住：法律保護懂得運用它的人。雍和法律事務所「法律我幫您」將以專業論述，助您找回公平與正義。